Оприходование основных средств

Классификация нового объекта

Алгоритм действий

Начнем с определения последовательности действий, которую следует соблюдать для правильного оприходования поступившего объекта и начисления на него амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

1. Определяем вид активов, к которому относится поступивший объект (основные средства, малоценные необоротные материальные активы).

2. Формируем первоначальную стоимость объекта.

3. Определяем амортизируемую и ликвидационную стоимость объекта.

4. Определяем группу основных средств, к которой относится объект.

5. Устанавливаем срок полезного использования (СПИ) объекта.

6. Вводим объект в эксплуатацию.

Теперь остановимся на каждом этапе подробнее.

  1. Определяем вид активов

Бухучет. В бухучете для зачисления материального актива в состав ОС важен срок его полезного использования. Он должен быть больше 1 года (или операционного цикла, если он более года). В остальном это любые материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций ( п. 4 П(С)БУ 7 «Основные средства»).

Налоговый учет ОС. С 01.01.15 г. малодоходники (с годовым доходом не более 20 млн грн.) ориентируются исключительно на бухучет и для обложения налогом на прибыль (ННП) используют бухучетный финрезультат.

Высокодоходники (с годовым доходом более 20 млн грн.), а также плательщики, добровольно корректирующие финрезультат на разницы, помимо бухгалтерского ведут еще и налоговый учет ОС. А значит, они обязаны принимать во внимание налоговое определение ОС из п.п. 14.1.138 НКУ.

В налоговом учете ОС — это материальные активы, в том числе запасы полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр: (1) которые предназначаются плательщиком для использования в хоздеятельности, (2) стоимость которых превышает 6000 грн. и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом и (3) ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты ввода в эксплуатацию составляет более 1 года(или операционного цикла, если он длиннее года).

Не считаются ОС в налоговом учете:

• стоимость земли;

• незавершенные капитальные инвестиции;

• автомобильные дороги общего пользования;

• библиотечные и архивные фонды;

• материальные активы, стоимость которых не превышает 6000 грн (МНМА);

• непроизводственные ОС (т. е. ОС, которые не используются в хоздеятельности плательщика);

• нематериальные активы.

Отличие ОС в налоговом и бухгалтерском учете