НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ НА ВРЕМЯ КАРАНТИНА

Налоговые каникулы для ФЛП во время карантина

18 марта 2020 вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)».

Законом установлены следующие «налоговые каникулы» для физических и юридических лиц.

1. Освобождение от начисления и уплаты ЕСВ

Временно, на периоды с 1 по 31 марта и с 1 апреля по 30 апреля 2020 г. освобождаются от начисления и уплаты ЕСВ следующие лица:

а) физические лица — предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения;

б) лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность;

в) члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях.

Указанные лица могут самостоятельно принять решение об уплате единого взноса за указанные периоды в размерах и порядке, определенных законодательством, и отразить это в отчетности.

ФЛП первой и второй группы могут сэкономить на налогах, поскольку у них есть возможность уйти в отпуск на один календарный месяц.

2. «Налоговые каникулы» по плате за землю

Не начисляется и не уплачивается за период с 1 марта по 30 апреля 2020 плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) за земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физических или юридических лиц, и используются ими в хозяйственной деятельности. Физическое лицо-предприниматель может обратиться для проведения перерасчета по указанным налогам в контролирующий орган.

3. Отсутствие штрафа и пени за период «налоговых каникул»

За нарушения налогового законодательства, совершенные за период с 1 по 31 мая 2020 г., штрафные санкции не применяются, кроме санкций за следующее:

  • нарушение требований к договорам долгосрочного страхования жизни или договоров страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности, страхование дополнительной пенсии;

  • отчуждения имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия контролирующего органа;

  • нарушение правил учета, производства и обращения горючего или спирта этилового на акцизных складах, которые применяются на общих основаниях;

  • нарушение начисления, декларирования и уплаты НДС, акцизного налога, рентной платы.

Также, за период с 1 по 31 марта и с 1 по 30 апреля 2020 г. временно штрафные санкции не применяются за следующие нарушения:

  • несвоевременная уплата (несвоевременное перечисление) единого взноса;

  • неполная уплата или несвоевременная уплата суммы единого взноса одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется единый взнос (авансовых платежей);

  • несвоевременное представление отчетности по ЕСВ в налоговые органы, в т.ч. по штрафам за повторное непредставление отчета по ЕСВ относительно периодов с 1 по 31 марта и с 1 апреля по 30 апреля 2020 г.

Также в течение периодов с 1 по 31 марта и с 1 апреля по 30 апреля 2020 г. плательщикам единого взноса не начисляется пеня, а начисленная пеня за эти периоды подлежит списанию.

4. Введение моратория на налоговые проверки

Был введен мораторий на проведение документальных и фактических проверок на период с 18 марта по 31 мая 2020 г. Однако существуют исключения, мораторий не касается документальных внеплановых проверок бюджетного возмещения по НДС (это касается юридических лиц). Камеральные проверки не включены в перечень проверок, на которые установлен мораторий т.к. камеральная проверка проводится в помещении контролирующего органа, на основании данных, указанных в налоговых декларациях (расчетах) налогоплательщика, и данных системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость, а также данных Единого реестра акцизных накладных и данных системы электронного администрирования реализации горючего. Но, в связи с введением карантина, открытыми остаются вопросы —  каким образом будут направляться акты по результатам проведения проверки и как налогоплательщики будут их получать.

5. Отсрочка налоговых обязательств по годовой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2019 год

Положительными являются изменения относительно отсрочки уплаты до 1 октября 2020 г. для физических лиц сумм налогового обязательства, которые были поданы в годовой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2019 год.

6. Перенос начала обязательного использования РРО

Отсрочено обязательное введение РРО до 1 апреля 2021 г. Также все сроки обязательного применения РРО для различных категорий субъектов хозяйствования сместились на 3 месяца.