Кто платит налог на зарплату?
Налог на зарплату должен выплачиваться с каждого месячного дохода украинских граждан вне зависимости от рода деятельности. При официальном трудоустройстве данная сумма удерживается работодателем с заработной платы и перечисляется в государственную казну. Налогом облагается все доходы включая:
-
ежемесячный оклад и другие поощрительные начисления за проделанную работу;
-
доходы предприятия ФОП;
-
доходы, полученные дополнительным заработком;
-
командировочные и другие начисления поверх зарплаты.
Единственный доход, который не облагается налогом — стоимость оздоровительных путевок, выданных работодателем, при этом благотворительная помощь и покрытие расходов на оздоровление, полученных от работодателя также облагается налогом.
Все зарплатные сборы делятся на два типа:
-
удержанные с зарплаты работника;
-
уплаченные работодателем с собственного кармана.
Всего удерживается из заработной платы работника два вида налогов:
1. НАЛОГ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ) — общегосударственный налоговый сбор, установленный государством в размере 18% от суммы дохода.
2. ВОЕННЫЙ СБОР — удержание из заработной платы для помощи государству в военное время в размере 1,5%.
ЧТО НЕ ОБЛАГАЕТСЯ ВОЕННЫМ СБОРОМ
Налог, который оплачивает работодатель — ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС (ЕСВ) — это обязательный платеж в Пенсионный фонд и фонды социального страхования, ставка такого сбора составляет 22% от фонда оплаты труда.
Плательщиками единого социального взноса являются работодатели и физические лица-предприниматели.
Независимо от выбора способа налогообложения субъектом предпринимательской деятельности (СПД), ставка ЕСВ составляет 22%. СПД на общей системе обязаны уплачивать ЕСВ независимо от наличия доходов. СПД на общей системе налогообложения платят единый соцвзнос в размере общей ставки ЕСВ умноженной на доход, полученный в году. Если же доходов нет, то ЕСВ платится как и в случае с СПД-единоналожниками в размере минимального страхового взноса ежемесячно. Однако, стоит обратить внимание на тот факт, что следующие СПД-единоналожники освобождаются от уплаты ЕСВ за себя:
- пенсионеры по возрасту;
- инвалиды, получающие социальную помощь.
ЕСВ уплачивается:
- СПД на едином налоге — до 20 числа месяца, который настает за отчетным кварталом;
- СПД на общей системе — до 10 февраля года, следующего за отчетным. Отчетность такой категорией плательщиков подается раз в год.
Расчет налогов на заработную плату
Начисления заработной платы рекомендовано осуществлять 2 раза в месяц – с 16 по 22 число за первую половину текущего месяца и с 01 по 07 число месяца следующего за обсчитываемым – за его вторую половину.
Расчет заработной платы проводится путем деления начисленной зарплаты на количество рабочих дней в месяце, в дальнейшем полученная сумма умножается на количество рабочих дней в первой или второй половине календарного месяца, в зависимости от того за какой период проводится расчет заработной платы в Украине.
Таким образом, для получения суммы, подлежащей выплате сотруднику на руки, необходимо:
- определить сумму начисленной зарплаты («грязная» сумма, т.е. до вычитания всех налогов);
- сумму начисленной зарплаты (пункт 1) умножаем на 18% НДФЛ;
- сумму начисленной зарплаты (пункт 1) умножить на 1,5% ВС;
- от начисленной заработной платы (пункт 1) отнимаем размер НДФЛ (18%) (пунт 2) и ВС (1,5%) (пункт 3) и получаем сумму к выплате на руки;
- отдельно с фонда оплаты труда (ФОТ) рассчитываем ЕСВ (22%) (фонд оплаты труда — это сумма зарплаты до вычитания всех налогов).
Налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде зарплаты на сумму налоговой социальной льготы (НСЛ), как предусмотрено в п. 169.1 НКУ.
В свою очередь, НСЛ применяют к доходу (в виде зарплаты), начисленного в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца, если размер такого дохода не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленной до ближайших 10 грн (пп. 169.4.1 НКУ).
Если размер прожиточного минимума для трудоспособного лица по состоянию на 01.01.2020 составляет 2102 грн, предельный доход для применения НСЛ в 2020 году составит: 2102 грн х 1,4 = 2940 грн.
Размер общей НСЛ на 2020 год составляет 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (пп. 169.1.1 НКУ):
2102 грн х 50% = 1051,00 грн.
Итак, общей НСЛ смогут воспользоваться только сотрудники, работающих на условиях неполного рабочего времени, но не всегда.
К примеру, если работник трудится на 0,6 ставки, то гарантированный минимальный размер его зарплаты составляет:
4723 грн х 0,6 = 2833,80 грн.
Поэтому, если работнику начислили зарплату в таком размере, он будет иметь право на общую НСЛ. Ведь ограничений относительно графика и условий работы работников нормы НКУ не содержат. НКУ определяет лишь предельный размер зарплаты, получаемый от одного работодателя, который дает право на применение НСЛ, — он не должен превышать в 2020 году 2940 грн (пп. 169.4.1 НКУ).
Кроме того, при определенных ситуациях (отпуск без сохранения зарплаты, отпуск по уходу за ребенком до 3 лет, прогулы и т.п.), если работник не отработал месячную норму рабочего времени, зарплата за месяц тоже может быть меньше, чем 2940 грн, и, соответственно, возникать право на общую НСЛ.
Есть категории лиц, которые при определенных условиях имеют право на НСЛ в 2020 году.
Речь идет о применении СНЛ на детей, предусмотрено абз. 2 пп. 169.4.1 НКУ. Согласно такой нормой предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных пп. 169.1.2 и 169.1.3 НКУ, определяется как произведение предельного размера дохода для применения НСЛ и соответствующего количества детей (в 2020 году — 2940 грн х количество детей).
То есть при наличии у работника 2 и более детей до 18 лет предельный размер дохода для применения НСЛ растет кратно количеству детей и в 2020 году составит:
если двое детей — 5880 грн (2940 грн х 2)
если трое детей — 8820 грн (2940 грн х 3).
НСЛ для работников, которые имеют детей, в 2020 г.
Примеры ситуаций с применением НСЛ для работников, которые имеют детей
Пример расчета заработной платы в Украине:
Расчетный период – апрель 2020 года Размер зарплаты – 4723 грн. Общее количество рабочих дней в месяце – 22 Количество рабочих дней в первой половине месяца (с 01 по 15 число) – 11. Количество рабочих дней во второй половине месяца (с 16 по 30 число) – 11.
Расчет заработной платы за ПЕРВУЮ половину месяца:
4723 / 22 дня = 214,69 грн – ЗП за день
214,69 * 11 дней = 2361,59 грн – начислено за первую половину месяца (учитываем обязанность выплаты зп два раза в месяц).
2361,59 * 0,18 = 425,09 грн – размер НДФЛ (18%)
2361,59 * 0,015 = 35,43 грн – размер ВС (1,5%)
2361,59 – 425,09 – 35,43 = 1901,07 грн. – подлежит выдаче «на руки».
2361,59 * 0,22 = 519,55 грн — сумма ЕСВ, подлежащая уплате государству отдельно при выплате зарплаты.
О чем важно помнить начисляя и выплачивая заработную плату, так это о размере минимальной зарплаты, а именно: с 01 января 2020 г. – 4723 грн. при месячном размере начисления зарплаты и не менее 28,31 грн./час при почасовой оплате. База налогообложения ЕСВ и НДФЛ не может быть менее этой суммы, кроме начисления зарплаты не по основному месту работы либо при не соблюдении норм труда.
Для расчета заработной платы можно использовать
КАЛЬКУЛЯТОР ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ОНЛАЙН
Сроки выплаты зарплаты и уплаты налогов
Начисления и удержания из зарплаты работников нужно оплачивать в день получения аванса и зарплаты. Если они все еще не выплачены, то взнос уплачивается не позднее 20 числа следующегo месяца. Проверьте, чтобы 20 число не выпало нa выходной или праздничный день Рабочие дни — 2020. Тaкже, по трудовому законодательству, если срок выплаты аванса или зарплаты выпадает на выxодной или праздничный день, то зарплату нужно выплатить в прeдыдущий рабочий день.